Outils de reporting numérique pour les PME : à l'intérieur de l'écosystème VSME d'EFRAG
EFRAG continue d'élargir l'infrastructure technique soutenant le reporting extra-financier des PME. Sa dernière publication introduit trois outils clés conçus pour aider les petites entreprises à préparer des divulgations de durabilité structurées, cohérentes et lisibles par machine.
Dans le cadre des livrables de l'écosystème VSME dédiés aux entreprises de moins de 250 employés, EFRAG a publié la première version du Modèle Numérique VSME ainsi que de la Taxonomie XBRL associée. Ces outils sont conçus pour soutenir la Norme Volontaire de Reporting de Durabilité pour les PME (VSME), qui a été soumise comme avis technique à la Commission Européenne en décembre 2024.
Contexte de développement et public visé
La Norme VSME est spécifiquement destinée à l’utilisation par les PME non cotées, y compris les micro-entreprises. Elle n’a pas été testée pour des entreprises plus grandes ou plus complexes et vise à accompagner les PME dans l’application de la Norme VSME en normalisant les questionnaires personnalisés auxquels beaucoup sont actuellement confrontés.
Le Modèle Numérique VSME et la Taxonomie XBRL font partie des "Guides d’Appui VSME", le cinquième livrable de l’écosystème VSME. Leur développement a été façonné par les retours recueillis lors de la consultation sur le Projet de Norme VSME tenue entre janvier et mai 2024. D'autres affinements ont été réalisés à partir de consultations ciblées avec le Forum des PME et les membres DRCF en avril 2025.
Modèle Numérique VSME
Le Modèle Numérique VSME, implémenté sous forme de classeur Excel, illustre comment le reporting de durabilité peut être structuré conformément à la Norme VSME. Il est techniquement aligné avec la Taxonomie XBRL et prend en charge la saisie de données, la validation et des contrôles basés sur des formules adaptés aux petits préparateurs. Développé à partir de nombreux retours des parties prenantes, le modèle incorpore une logique conditionnelle, des entrées structurées et des liens intégrés vers les guides standards pour accompagner les reporteurs novices.
Chaque point de divulgation dans le modèle est cartographié à une plage nommée Excel correspondant à un élément XBRL. Cela facilite la conversion en un rapport XBRL numérique en utilisant le convertisseur Modèle Numérique vers XBRL. Les cellules de valeur laissées vides ou contenant uniquement un tiret (« - ») sont exclues du rapport numérique résultant.
Source : Modèle Numérique VSME
Le modèle comprend des cases à cocher interactives, des menus déroulants pour des divulgations semi-narratives, le calcul automatique des totaux, ainsi que des validations basées sur des formules. Il dispose également de liens hypertextes vers les directives VSME au niveau des paragraphes, d’un codage couleur différenciant les différents types de divulgations (par exemple Basique/Complet, Conditionnel), et de bulles d’aide à l’utilisateur.
Un convertisseur intégré carburant vers MWh soutient les divulgations liées à l’énergie. Des champs de métadonnées, incluant la période de reporting, le nom de l’entité et un identifiant d’entité, sont requis pour générer un rapport XBRL numérique. Bien que la Norme VSME ne rende pas obligatoire l’utilisation d’un identifiant unique, le Secrétariat EFRAG recommande un identifiant international et vérifiable, tel que le Legal Entity Identifier (LEI). D’autres identifiants pris en charge comprennent DUNS, EU ID, et PermID, bien que seul le LEI supporte actuellement la fonctionnalité de signature numérique.
Le modèle est protégé par mot de passe afin d'empêcher la modification des plages nommées ou des formules. Modifier celles-ci rend le fichier incompatible avec la conversion XBRL.
Taxonomie VSME XBRL
La Taxonomie VSME XBRL définit un modèle structuré et indépendant des outils pour la numérisation des divulgations VSME. En fournissant un élément de données dédié pour chaque point de données, elle assure un échange de données standardisé, sans licence, et une compatibilité entre les systèmes. La taxonomie supporte plusieurs formats techniques, notamment Inline XBRL, XBRL-JSON et XBRL-CSV, avec Inline XBRL permettant une déclaration lisible à la fois par l’humain et la machine sans balisage manuel.
Maintenue par EFRAG, la taxonomie modélise toutes les relations mathématiques entre les points de données – telles que les émissions totales de GES, les effectifs et les revenus – à l’aide du Calculation Linkbase. Pour chaque point de données avec une unité de mesure spécifique, la taxonomie comprend des références d'unité alignées avec le Unit Registry (UTR), permettant aux logiciels XBRL de récupérer et d’afficher l’unité de mesure correcte via le Label Linkbase. Les identifiants d’unité issus de l’UTR sont encadrés par des accolades.
Les points de données liés aux employés suivent un type de période « instant ». La méthodologie spécifique – que ce soit fin de période ou moyenne – est précisée dans le modèle Excel via des énumérations. Parmi ces éléments figurent NumberOfEmployees, NumberOfFemaleEmployees, et d’autres. Certaines fonctionnalités propres au modèle, telles que les cellules de logique conditionnelle (champs jaunes), sont exclues de la taxonomie.
La taxonomie fournit également des identifiants pour relier les rapports séquentiels, intègre le support des listes de polluants et déchets via des dimensions, et inclut des règles pour les ratios et unités de mesure. Les éléments narratifs sont traités comme des blocs de texte simplifiés dans des cellules uniques, évitant les hiérarchies de balisage.
Les plans futurs incluent l’ajout de nouveaux types d’éléments (par exemple localisation GPS), l’introduction de points d’entrée techniques pour les extensions de la taxonomie, et le support de divulgations supplémentaires spécifiques aux entités.
Convertisseur Digital Template vers XBRL
EFRAG fournit un Convertisseur Digital Template vers XBRL open source, permettant la transformation automatisée du modèle basé sur Excel en rapports numériques conformes. Cet outil s’appuie sur des plages nommées dans Excel qui doivent correspondre aux noms locaux des éléments dans la Taxonomie VSME XBRL.
Source : Digital Template to XBRL Converter
Le convertisseur est disponible en ligne et sous forme d’application en ligne de commande. Parmi ses fonctionnalités clés :
- Mappage des données Excel vers XBRL à l’aide de plages nommées ;
- Compatibilité avec le Digital Template VSME et la Taxonomie XBRL ;
- Production d’un fichier Inline XBRL lisible par l’humain, incluant un visualiseur intégré ;
- Génération d’un paquet de rapport XBRL et du format XBRL-JSON ;
- Validation complète conformément aux spécifications XBRL à l'aide d'Arelle ;
- Déploiement via Flask ou CLI, avec des capacités d'intégration via API.
Pour soutenir une adoption plus large, les participants au marché peuvent adapter leurs propres modèles ou alimenter des valeurs via l'API du convertisseur. Les métadonnées principales – telles que les identifiants d'entité et la période de rapport – doivent être fournies. En cas d'absence, la conversion échoue.
Le convertisseur émet divers messages de validation dans des catégories telles que l'analyse Excel, la conversion et la validation XBRL. Chaque type de message inclut la gravité et des détails de débogage. Bien qu'il vérifie la conformité technique, il ne contrôle pas l'exhaustivité des déclarations conformément à la Norme VSME.
L'outil génère plusieurs sorties :
- Rapport Inline XBRL (XHTML avec visualiseur) ;
- Package de rapport Inline XBRL (sans visualiseur) ;
- Jeu de données XBRL-JSON.
Conclusion
Le VSME Digital Toolkit offre une opportunité sans précédent aux petites et moyennes entreprises de participer au reporting de durabilité via un cadre structuré, efficient et techniquement soutenu. Grâce à un modèle Excel pré-rempli et piloté par formules, une taxonomie lisible par machine et un convertisseur automatisé, EFRAG a abaissé la barrière pour que les PME non cotées préparent des déclarations ESG significatives.
Tous les liens vers les outils et documents mentionnés sont fournis ci-dessous.
Note explicative
Modèle numérique VSME et note explicative (PDF), publié le 27 mai 2025.
Modèle Numérique VSME
Modèle numérique VSME Version 1.0.1 (XLSX, 500KB), publié le 16 juin 2025.
Convertisseur Digital Template vers XBRL
