IFRS Foundation veröffentlicht Leitfaden, um Unternehmen bei der Bewältigung von Nachhaltigkeitsrisiken und -chancen zu unterstützen

Das International Sustainability Standards Board (ISSB) unter der IFRS Foundation hat einen praktischen Leitfaden vorgestellt, der Organisationen dabei hilft, wesentliche Informationen zu nachhaltigkeitsbezogenen Risiken und Chancen zu identifizieren und offenzulegen. Diese Initiative zielt darauf ab, Transparenz zu verbessern und entscheidende Einblicke für Investoren und Kapitalmärkte zu bieten, mit Fokus auf Faktoren, die die Zahlungsflüsse, den Zugang zu Finanzierungen oder die Kapitalkosten von Unternehmen über unterschiedliche Zeiträume beeinflussen können.

Zentrale Aspekte des Leitfadens:

1. Klarheit zu nachhaltigkeitsbezogenen Risiken und Chancen
   Der Leitfaden baut auf IFRS S1 Allgemeine Anforderungen an die Offenlegung von nachhaltigkeitsbezogenen Finanzinformationen auf und bietet Unternehmen eine strukturierte Herangehensweise zur Identifikation der Entstehung nachhaltigkeitsbezogener Risiken und Chancen. Diese resultieren häufig aus der Abhängigkeit oder dem Einfluss einer Organisation auf verschiedene Ressourcen und Beziehungen – einschließlich Humankapital, Finanzkapital, Naturkapital und Sozialkapital – entlang der gesamten Wertschöpfungskette. Durch die Anerkennung ihrer Abhängigkeiten und Auswirkungen können Unternehmen besser einschätzen, wie diese Faktoren nachhaltigkeitsbezogene Risiken und Chancen beeinflussen, die ihre finanzielle Leistung und langfristige Tragfähigkeit betreffen können.
2. Integriertes Denken und Perspektive der Wertschöpfungskette
   Ein zentrales Thema des Leitfadens ist das Konzept des integrierten Denkens – ein Ansatz, der die vernetzte Natur eines Unternehmens, seiner Stakeholder und seines externen Umfeldes betont. Unternehmen werden ermutigt, die weiterreichenden sozialen, wirtschaftlichen und ökologischen Dynamiken zu berücksichtigen, die ihre Geschäftstätigkeiten und Wertschöpfung beeinflussen.
3. Abstimmung mit IFRS-Wesentlichkeitsurteilen
   Der Leitfaden richtet seinen Wesentlichkeitsrahmen an dem etablierten Verfahren aus, das im IFRS Practice Statement 2: Making Materiality Judgements beschrieben wird. Dieser Ansatz unterstützt Organisationen dabei, ihre nachhaltigkeitsbezogenen Offenlegungen zu optimieren, insbesondere jene, die bereits IFRS Accounting Standards in über 140 Rechtsgebieten anwenden. Durch die Nutzung vertrauter Prozesse können Unternehmen Nachhaltigkeitsaspekte nahtlos in ihre Berichterstattung integrieren.
4. Stärkung der Verbindung zwischen Finanz- und Nachhaltigkeitsberichterstattung
   Der Leitfaden unterstreicht die Bedeutung der Abstimmung nachhaltigkeitsbezogener Finanzinformationen mit dem Jahresabschluss eines Unternehmens. Dieser integrierte Berichterstattungsansatz bietet eine kohärente Darstellung, die es Investoren und anderen Stakeholdern erleichtert, Leistungen und Risiken ganzheitlich zu bewerten.
5. Interoperabilität mit anderen Rahmenwerken
   Angesichts der Vielfalt globaler Berichtsanforderungen bietet der Leitfaden Einblicke zur Angleichung der ISSB Standards an andere Rahmenwerke wie die European Sustainability Reporting Standards (ESRS) und die Global Reporting Initiative (GRI) Standards. Diese Interoperabilität unterstützt Organisationen dabei, den Informationsbedarf sowohl von Investoren als auch von einem breiteren Kreis an Stakeholdern zu erfüllen.

Definition wesentlicher Informationen und zentrale Aspekte der Offenlegung

Die Angleichung von finanziellen und nachhaltigkeitsbezogenen Offenlegungen ist zu einem entscheidenden Faktor geworden, um umfassende und verlässliche Daten bereitzustellen, die die Entscheidungen der Stakeholder beeinflussen können. Ein Schlüsselelement dieser Angleichung ist ein klares Verständnis darüber, was "wesentliche Informationen" ausmacht.

Die IFRS Accounting Standards und die IFRS Sustainability Disclosure Standards bieten ähnliche Definitionen, die dazu beitragen, die Verbindung zwischen verschiedenen Berichtsarten zu verbessern. In diesem Zusammenhang ist es wichtig, nicht nur die gemeinsamen Prinzipien, sondern auch die Unterschiede in den Ansätzen zu berücksichtigen, die eine getrennte Analyse von Finanz- und Nachhaltigkeitsdaten erfordern.

Wichtige Aspekte der Offenlegung:

1. Definition wesentlicher Informationen

• IFRS-Rechnungslegungsstandards und IFRS-Nachhaltigkeitsberichterstattungsstandards definieren wesentliche Informationen in ähnlicher Weise:
  • Informationen sind wesentlich, wenn das Weglassen, die falsche Darstellung oder das Verschleiern vernünftigerweise die Entscheidungen der Hauptnutzer beeinflussen könnte;
• Abgrenzung des Anwendungsbereichs:
  • Die IFRS-Rechnungslegungsstandards konzentrieren sich auf finanzielle Informationen.
  • Die IFRS-Nachhaltigkeitsberichterstattungsstandards umfassen sowohl finanzielle als auch nachhaltigkeitsbezogene Angaben.

2. Erwägungen zur Vernetzung

• Abgestimmte Definitionen wesentlicher Informationen in Finanzberichten und Nachhaltigkeitsangaben verbessern die Vernetzung zwischen beiden, wodurch Nutzer Finanz- und Nachhaltigkeitsdaten leichter verknüpfen können;
• Die gemeinsame Definition gewährleistet Konsistenz und erfüllt die Informationsbedürfnisse der Hauptnutzer, wie Stakeholder, die sowohl an Finanz- als auch an Nachhaltigkeitsinformationen interessiert sind.

3. Unterschiedliche Wesentlichkeitsbeurteilungen

• Für unterschiedliche Wesentlichkeitsbeurteilungen gelten:
  • Nachhaltigkeitsangaben und Finanzberichte, aufgrund unterschiedlicher Arten von Informationen und Zeithorizonten;
• Für Nachhaltigkeitsangaben liegt der Fokus der Wesentlichkeit auf den Auswirkungen nachhaltigkeitsbezogener Risiken und Chancen auf die zukünftigen Aussichten des Unternehmens.

4. Erwägungen zur Interoperabilität

• ISSB Standards verwenden den Begriff "wesentliche Informationen" im Kontext von nachhaltigkeitsbezogenen Risiken und Chancen, beziehen sich jedoch nicht direkt auf wesentliche Risiken oder wesentliche Chancen;
• Das Fehlen von Bezugnahmen auf diese Begriffe bedeutet nicht, dass alle nachhaltigkeitsbezogenen Risiken oder Chancen offengelegt werden müssen; nur diejenigen, die die zukünftigen Aussichten des Unternehmens beeinflussen könnten, sind erforderlich.

5. Wesentlichkeit in anderen Standards

• Andere Standards, wie ESRS (European Sustainability Reporting Standards) und GRI (Global Reporting Initiative), verwenden Begriffe wie "wesentliche Sachverhalte" oder "wesentliche Themen", um die Bedeutung von Risiken, Chancen und Auswirkungen zu diskutieren;
• ISSB Standards verwenden diese spezifischen Begriffe nicht, aber das Wesentlichkeitskonzept bleibt in den Rahmenwerken konsistent. Wenn etwas nach einem Standard als wesentlich angesehen wird, wird es wahrscheinlich auch in einem anderen als wesentlich betrachtet.

6. Wesentlichkeitsbewertung

• ISSB Standards verlangen nicht ausdrücklich eine "Wesentlichkeitsbewertung", um zu bestimmen, welche Nachhaltigkeitsthemen berichtet werden sollen;
• Während einige andere Standards eine Wesentlichkeitsbewertung erfordern, bleibt das zugrundeliegende Prinzip der Wesentlichkeit in den ISSB Standards gleich und konzentriert sich auf die potenziellen Auswirkungen der Informationen auf Entscheidungen der Nutzer.

Quelle: IFRS Guide: Sustainability-related Risks and Opportunities and the Disclosure of Material Information

Wegweisend für einen einheitlichen Ansatz

Der Leitfaden bekräftigt die Vision der ISSB, eine globale Basis für die Nachhaltigkeitsberichterstattung zu etablieren und fördert so mehr Transparenz und Konsistenz über Märkte hinweg. Durch die Übernahme der Grundsätze des integrierten Denkens und die Angleichung an etablierte Rahmenwerke können Unternehmen ihre Fähigkeit verbessern, Risiken zu steuern, Chancen zu nutzen und langfristigen Wert für Investoren und die Gesellschaft zu schaffen.

Diese Initiative stellt einen bedeutenden Fortschritt dar, um Unternehmen zu befähigen, die Komplexität der Nachhaltigkeit zu bewältigen und das Vertrauen innerhalb des globalen Finanzökosystems zu stärken.